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天健集团:深圳市粤通建设工程有限公司清产核

时间:2020-05-18 08:08

  我们接受委托,对深圳市粤通建设工程有限公司(以下简称粤通公司,包含子公司时简称粤通集团)截止 2015 年 9 月 30 日的清产核资情况进行审计。

  编制和公允列报清产核资财务报表是粤通集团管理层的责任。这种责任包括:( 1 )按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

  我们的责任是对粤通集团清产核资情况进行专项审计, 对其清产核资结果的真实性、合理性发表意见。

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在审计过程中,我们结合粤通集团的实际情况,实施了包括监盘实物资产、发函询证和检查支持各项资产、负债金额和披露的证据,评价各项资产、负债的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

  粤通公司系由深圳市公路局出资兴办,于 1993 年 6 月 28 日注册登记并取得企业法人营业执照,注册资本为人民币 2,237.00 万元; 2001 年 9 月深圳市公路局增加投资 800.00万元,注册资本变更为 3,037.00 万元;截至 2005 年 2 月 止粤通公司先后收到深圳市深广惠公路开发总公司和深圳市盛通实业发展有限公司 (以下简称盛通实业公司) 的新增投资,并经深圳市工商行政管理局登记,注册资本变更为人民币 8,000.00 万元; 2007 年 3 月深圳市公路局与深圳市深广惠公路开发总公司分别将其所持有的粤通公司全部股权划转给深圳市投资控股有限公司,工商变更后的股东出资情况为:深圳市投资控股有限公司投资7,200.00 万元,持有 90%的股权,盛通实业公司投资 800.00 万元,持有 10%的股权。

  2009 年 7 月 28 日 , 根据深国资委 [2009]134 号《关于同意对深圳市粤通建设工程有限公司等 8 家企业进行整合的批复》,将盛通实业公司所持粤通公司 10%的股权划转至深圳市投资控股有限公司,粤通公司 因此变更为深圳市投资控股有限公司的全资子公司。划转后的股东出资情况为:深圳市投资控股有限公司投资 8,000.00 万元,持有粤通公司 100%的股权。同时,将深圳市投资控股有限公司所持其他 7 家企业股权划给粤通公司,具体如下:

  2012 年 9 月 18 日, 根据深投控[2012] 620 号 《关于深圳市粤通建设工程有限公司增加注册资本的批复》, 将截至 2011 年 12 月 31 日资本公积中的 8,000.00 万元转增为注册资本,该资本公积转增资本业经亚太(集团)会计师事务所有限公司深圳分所于 2012 年9 月 20 日 出具亚会深验字【2012】 026 号验资报告,转增基准日为 2012 年 8 月 31 日,增资后实收资本变更为 16, 000.00 万元。

  2013 年 12 月, 根据深圳市投资控股有限公司深投控【2013】 626 号文件 《关于深圳市投资控股有限公司关于粤通工业厂区应补地价转国家资本金的批复》, 同意将粤通公司粤通工业厂区(宗地编号: A838-0003 号;房地产证号:深房地字第 5000556765 号)转为市场商品房所应补缴地价款 2, 729. 3587 万元中的 80%,即人民币 2, 183. 4869 万元,转为国家资本金。 该资本金投入业经亚太(集团)会计师事务所有限公司深圳分所于 2013年 12 月 23 日出具了亚会深验字【2013】 047 号验资报告, 截至 2015 年 9 月 30 日粤通公司增资后实收资本为 18, 183. 4869 万元。

  市政工程、交通安全设施施工,高速公路路基、一级标准以下公路和独立大桥工程的施工,承担十六层以下,二十四米跨度以下的建筑物,高度 50 米以下的构筑建筑施工,地基与基础专业、土石方工程专业、预制商品砼专业、河湖整治工程专业、管道工程专业的施工;物业租赁;物业管理;建筑材料、建筑工程机械的购销。

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  备注:香港柏强公司系于 1994 年 11 月 8 日由深圳市公路局委派两名自然人为股东在香港创办,公司的注册号为 496941 。 2004 年 9 月 7 日深圳市深广惠公司根据深公路【2004】119 号批复,正式接管该公司。根据宝通达公司与深广惠公司签订的深宝通达协议合字【2007】 004 号《资产划转剥离协议》,宝通达公司于 2007 年 8 月 1 日正式接管该公司。该公司现有房屋建筑物一套,位于香港尖沙咀么地道 37 号 4F,系于 1995 年从深圳市公路局材料总站借入 585.00 万港元购买。

  根据 2010 年 10 月 27 日深投控【2010】 574 号《关于对粤通建设工程有限公司增加投入的通知》和深粤通【2010】 156 号《关于对香港柏强发展有限公司增加投入的通知》,粤通公司对香港柏强公司投入人民币 506.025 万元,(按 2010 年 9 月 20 日人民币对港币汇率 0.8650 折算 585.00 万港元),专项用于偿还宝通达公司借款。

  根据本次方案,粤通集团将其对路盛公司和泰新利公司的股权投资剥离至深圳市投资控股有限公司。

  粤通集团会计核算以权责发生制为记账基础,除交易性金融资产、可供出售金融资产等以公允价值计量外,以历史成本为计价原则。

  粤通集团作为合并方,在同一控制下企业合并中取得的资产和负债,在合并日按被合并方在最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。合并成本为粤通集团在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金或非现金资产、发行或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合并中发生的各项直接相关费用之和(通过多次交易分步实现的企业合并,其合并成本为每一单项交易的成本之和)。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以及合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核,经复核后,合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,将其差额计入合并当期营业外收入。

  在编制合并财务报表时,子公司与粤通公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照粤通公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

  合并范围内的所有重大内部交易、往来余额及未实现利润在合并报表编制时予以抵销。子公司的所有者权益中不属于母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合收益总额中属于少数股东权益的份额,分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东损益、归属于少数股东的其他综合收益及归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。

  对于同一控制下企业合并取得的子公司,其经营成果和现金流量自合并当期期初纳入合并财务报表。编制比较合并财务报表时,对上年财务报表的相关项目进行调整,视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

  通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权,最终形成企业合并,编制合并报表时,视同在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整,在编制比较报表时,以不早于粤通集团和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点为限,将被合并方的有关资产、负债并入粤通集团合并财务报表的比较报表中,并将合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。为避免对被合并方净资产的价值进行重复计算,粤通集团在达到合并之前持有的长期股权投资,在取得原股权之日与粤通集团和被合并方处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他净资产变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益和当期损益。

  对于非同一控制下企业合并取得子公司,经营成果和现金流量自粤通集团取得控制权之日起纳入合并财务报表。在编制合并财务报表时,以购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。

  通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权,最终形成企业合并,编制合并报表时,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;与其相关的购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动,在购买日所属当期转为投资损益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

  粤通集团在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,在合并财务报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本溢价或股本溢价,资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  粤通集团因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的,在编制合并财务报表时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资损益,同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等,在丧失控制权时转为当期投资损益 。

  粤通集团通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的投资损益。

  粤通集团现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款,现金流量表之现金等价物系指持有期限不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

  粤通集团外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。于资产负债表日,外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币,所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外,直接计入当期损益。

  外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益类项目除 “未分配利润” 外,均按业务发生时的即期汇率折算; 利润表中的收入与费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额,在所有者权益“其他综合收益“项目中列示。外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额,在现金流量表中单独列示。

  粤通集团按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项及可供出售金融资产。

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 粤通集团将满足下列条件之一的金融资产归类为交易性金融资产:取得该金融资产的目的是为了在短期内出售;属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 粤通集团将只有符合下列条件之一的金融工具,才可在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:该指定可以消除或明显减少由于该金融工具的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告;包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具,除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变,或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆;包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。此类金融资产,采用公允价值进行后续计量。公允价值变动计入公允价值变动损益;在资产持有期间所取得的利息或现金股利,确认为投资收益;处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益,同时调整公允价值变动损益。

  持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且粤通集团有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失,均计入当期损益。

  应收款项,是指在活跃市场中没有报价,回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失,均计入当期损益。

  可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及未被划分为其他类的金融资产。这类资产中,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按成本进行后续计量;其他存在活跃市场报价或虽没有活跃市场报价但公允价值能够可靠计量的,按公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收益。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量,除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外,可供出售金融资产公允价值变动直接计入股东权益,待该金融资产终止确认时,原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。 可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算的利息,以及被投资单位宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利,作为投资收益计入当期损益。对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,按成本计量。

  金融资产满足下列条件之一的,予以终止确认:①收取该金融资产现金流量的合同权利终止;②该金融资产已转移,且粤通集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方; ③该金融资产已转移,虽然粤通集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。

  企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对该金融资产控制的,则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。

  金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值,与因转移而收到的对价及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。

  金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将因转移而收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和,与分摊的前述账面金额的差额计入当期损益。

  除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 粤通集团于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查,如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的,计提减值准备。

  以摊余成本计量的金融资产发生减值时,按预计未来现金流量 (不包括尚未发生的未来信用损失) 现值低于账面价值的差额,计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。

  (4) 当可供出售金融资产发生减值,原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资,在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资,期后公允价值上升直接计入所有者权益。

  粤通集团的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

  当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时,终止确认该金融负债或义务已解除的部分。公司与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债。公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的,终止确认现存金融负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额,计入当期损益。

  粤通集团以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,不存在主要市场的,以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,并且采用当时适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所 使用的输入值分为三个层次,即第一层次输入值是计量日 能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价;第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值;第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 粤通集团优先使用第一层次输入值,最后再使用第三层次输入值。 公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言具有重大意义的输入值所属的最低层次决定。

  粤通集团将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准:债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等;债务单位逾期未履行偿债义务超过 3 年;其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。

  对可能发生的坏账损失采用备抵法核算,期末单独或按组合进行减值测试,计提坏账准备,计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,经粤通集团按规定程序批准后作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。

  单项金额重大的判断依据或金额标准 将单项金额超过 100 万元的应收款项视为重大应收款项

  单项金额重大并单项计提坏账准备的 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,计提坏

  组合名称 当存在客观证据表明公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时,根据其未来

  单项计提坏账准备的理由 单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应

  坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,计提坏账准备

  存货实行永续盘存制,存货在取得时按实际成本计价;领用或发出存货,采用个别计价法确定其实际成本。低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。

  期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价,对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,预计其成本不可收回的部分,提取存货跌价准备。库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取;其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。

  库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定;用于生产而持有的材料存货,其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。

  粤通集团长期股权投资主要包括粤通集团持有的能够对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。

  控制是指粤通集团拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

  共同控制是指按相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有的权利的合营安排。

  重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表,通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响;粤通集团直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%(含)以上但低于 50%的表决权股份,如果有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策,则不能形成重大影响。在确定能否对被投资单位施加重大影响时, 粤通集团一方面会考虑粤通集团直接或间接持有的被投资单位的表决权股份,同时考虑粤通集团和其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响,如被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

  以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。

  以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。

  非同一控制下的企业合并:公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

  为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益;作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

  除上述通过企业合并取得的长期股权投资外,以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为投资成本;以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本;投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为投资成本;以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资,按相关会计准则的规定确定投资成本。

  粤通集团对能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算;对合营企业及联营企业的投资采用权益法核算。

  采用成本法核算时,长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认为投资收益。

  采用权益法核算时,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,按照粤通集团的会计政策及会计期间,对被投资单位的净利润进行调整,并抵销与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有比例计算归属于投资企业的部分的基础上确认投资收益。

  对因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的,原持有的分类为可供出售金融资产的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。上述计算所得的初始投资成本,与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额,前者大于后者的,不调整长期股权投资的账面价值;前者小于后者的,差额调整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入。

  对因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的长期股权投资,在编制个别财务报表时,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资分类为可供出售金融资产进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。

  粤通集团对因处置部分股权投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响,处置后的剩余股权分类为可供出售金融资产的,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;

  投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或重大影响,分类为可供出售金融资产的,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

  处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期投资收益。采用权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

  粤通集团投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的房屋建筑物。

  粤通集团投资性房地产按其成本作为入账价值,外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出;自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

  粤通集团对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,按其预计使用寿命及净残值率计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧 (摊销) 率如下:

  当投资性房地产的用途改变为自用时,则自改变之日起,将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,则自改变之日起,将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时,以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

  当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

  粤通集团固定资产是指同时具有以下特征,即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的, 使用年限超过一年的有形资产。

  固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备和其他,按其取得时的成本作为入账的价值,其中,外购的固定资产成本包括买价和进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出;自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值,但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账;融资租赁租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

  与固定资产有关的后续支出,包括修理支出、更新改造支出等,符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本,对于被替换的部分,终止确认其账面价值;不符合固定资产确认条件的,于发生时计入当期损益。

  除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外, 粤通集团对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法,并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。 粤通集团固定资产的分类折旧年限、预计净残值率、折旧率如下:

  粤通集团于每年年度终了,对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如发生改变,则作为会计估计变更处理。

  当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

  在建工程按实际发生的成本计量。自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量;出包建筑工程按应支付的工程价款等计量;设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。

  在建工程在达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值结转固定资产,次月起开始计提折旧,待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整。

  借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用 ,在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时,开始资本化; 当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时,停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。

  专门借款当期实际发生的利息费用,扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均利率,确定资本化金额。

  符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间(通常指 1 年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

  如果符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月,暂停借款费用的资本化,直至资产的购建或生产活动重新开始。

  粤通集团无形资产包括土地使用权等,按取得时的实际成本计量,其中,购入的无形资产,按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本;投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定实际成本。

  粤通集团对非同一控制下企业合并中取得的被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产,在对被购买方资产进行初始确认时,满足以下条件之一的,按公允价值确认为无形资产: 1. 源于合同性权利或其他法定权利; 2. 能够从被购买方中分离或者划分出来,并能单独或与相关合同、资产和负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。

  土地使用权从出让起始日起,按其出让年限平均摊销;专利技术、非专利技术和其他无形资产按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。

  对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核,如发生改变,则作为会计估计变更处理。在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的预计使用寿命进行复核,如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,则估计其使用寿命并在预计使用寿命内摊销。

  粤通集团的长期待摊费用是指已经支出,但应由当期及以后各期承担的摊销期限在 1年以上 (不含 1 年) 的费用, 该等费用在受益期内平均摊销。 如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益, 则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

  粤通集团于每一资产负债表日对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产等项目进行检查,当存在下列迹象时,表明资产可能发生了减值, 粤通集团将进行减值测试。对商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年末均进行减值测试。难以对单项资产的可收回金额进行测试的,以该资产所属的资产组或资产组组合为基础测试。

  减值测试后,若该资产的账面价值超过其可收回金额,其差额确认为减值损失,上述资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

  1. 资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;

  2. 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;

  3. 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;

  6. 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等;

  粤通集团的职工薪酬是指粤通集团为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿,包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。粤通集团提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

  1. 短期薪酬,是指粤通集团在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。 粤通集团的短期薪酬具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴, 职工福利费,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划,非货币性福利以及其他短期薪酬。

  粤通集团在职工提供服务的会计期间,将实际发生的的短期薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本。短期薪酬为非货币性福利的,按照公允价值计量。

  2. 离职后福利,是指粤通集团为获得职工提供的服务而在职工退休或与粤通集团解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。

  粤通集团的设定提存计划,是指按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险以及企业年金等,在职工为粤通集团提供服务的会计期间,按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额,确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。

  粤通集团根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间,并计入当期损益或相关资产成本。设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的,粤通集团以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。

  所有设定受益计划义务,包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内支付的义务,根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现。

  设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本;重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益,并且在后续会计期间不转回至损益。

  在设定受益计划结算时,按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格两者的差额,确认结算利得或损失。

  3. 辞退福利, 是指粤通集团在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。对于职工虽然没有与粤通集团解除劳动合同,但未来不再为粤通集团提供服务,不能为粤通集团带来经济利益, 粤通集团承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿的,如发生 “ 内退” 的情况,在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理,在其正式退休日期之后,按照离职后福利处理。

  粤通集团向职工提供辞退福利的,在粤通集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、 粤通集团确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益。

  对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利,实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划,粤通集团选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额。

  4. 其他长期职工福利 ,是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

  粤通集团向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划条件的,按照设定提存计划的有关规定进行会计处理。 粤通集团向职工提供的其他长期职工福利,符合设定受益计划条件的,粤通集团按照设定受益计划的有关规定,确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末,粤通集团将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分:服务成本;其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额;重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。 总净额计人当期损益或相关资产成本。

  股份支付是指为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

  用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付,以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下,在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按直线法计算计入相关成本或费用,相应增加资本公积。

  以现金结算的股份支付,按照粤通集团承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权, 在授予 日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加负债;如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权,在等待期的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照粤通集团承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用,相应调整负债。

  在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量, 其变动计入当期损益。

  粤通集团应付债券初始确认时按公允价值计量,相关交易费用计入初始确认金额。后续按摊余成本计量。

  债券支付价格与债券面值总额的差额作为债券溢价或折价,在债券存续期间内按实际利率法于计提利息时摊销,并按借款费用的处理原则处理。

  当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相关的业务同时符合以下条件时,粤通集团将其确认为负债:该义务是粤通集团承担的现时义务;该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠地计量。

  预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。

  粤通集团的营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同收入,收入确认原则如下:

  1. 粤通集团在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、 粤通集团既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认销售商品收入的实现。

  2. 粤通集团在劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与劳务相关的经济利益很可能流入粤通集团、劳务的完成进度能够可靠地确定时,确认劳务收入的实现。在资产负债表日,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,按完工百分比法确认相关的劳务收入,完工百分比按已完工作的测量/已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定;提供劳务交易结果不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;提供劳务交易结果不能够可靠估计、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。

  3. 与交易相关的经济利益很可能流入粤通集团、收入的金额能够可靠地计量时,确认让渡资产使用权收入的实现。

  粤通集团在合同总收入能够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入粤通集团、实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定时,于资产负债表日按完工百分比法确认合同收入和合同费用。采用完工百分比法时,合同完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。

  建造合同的结果不能可靠地估计时,如果合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为费用;如果合同成本不可能收回的,应在发生时立即确认为费用,不确认收入。

  粤通集团于期末对建造合同进行检查,如果建造合同预计总成本将超过合同预计总收入时,提取损失准备,将预计损失确认为当期费用。

  政府补助是指粤通集团从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助在粤通集团能够满足其所附的条件以及能够收到时予以确认。

  政府补助为货币性资产的,按照实际收到的金额计量,对于按照固定的定额标准拨付的补助,或对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时,按照应收的金额计量;政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额 (1元) 计量。

  粤通集团的政府补助区分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。其中,与资产相关的政府补助,是指粤通集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。如果中未明确规定补助对象, 粤通集团按照上述区分原则进行判断。

  与资产相关的政府补助确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

  粤通集团递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额 (暂时性差异) 计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损和税款抵减,视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。于资产负债表日,递延所得税资产和递延所得税负债,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

  粤通集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。对已确认的递延所得税资产,当预计到未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产时,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。

  融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。粤通集团作为承租方时,在租赁开始日,按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为融资租入固定资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,将两者的差额记录为未确认融资费用。

  经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。 粤通集团作为承租方的租金在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益,粤通集团作为出租方的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。

  粤通集团将同时符合下列条件的非流动资产划分为持有待售:一是粤通集团已经就处置该非流动资产作出决议;二是粤通集团已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;三是该转让协议很可能在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组,处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组通常是一组资产组、一个资产组或某个资产组中的一部分。

  粤通集团对于持有待售的固定资产,在确认为持有待售时调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不超过符合持有待售时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产不计提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

  某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件,粤通集团停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量:该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;决定不再出售之日的再收回金额。

  符合持有待售条件的无形资产、长期股权投资等其他非流动资产,比照上述原则处理。

  本次审计是基于深圳市投资控股有限公司拟协议转让深圳市粤通建设工程有限公司100%股权为目的,按照企业会计准则及国有资产管理的要求,确定粤通集团截至2015年9月 30 日的净资产。

  根据本次方案,粤通集团将其对路盛公司和泰新利公司的股权投资剥离至深圳市投资控股有限公司,其企业概况详见本报告一- (三)股权投资企业概况。 本次审计范围包括粤通集团截至2015年9月 30 日全部资产及相关负债,以粤通集团提供的资产负债表及其清查明细表为基础。具体清查单位包括粤通公司本部及其全资、控股子公司。 子公司明细情况如下:

  子公司全称 级数 持股比例 表决权比例 是否合并报表 注册资本 期末实际 经营范围

  深圳市通诚交通建设工程检验有限公司 1 100% 100% 是 300.00 300.00 公路工程、建设工程材料、结构力学指标试验检

  深圳市宝通达园林绿化养护工程有限公 1 100% 100% 是 200.00 200.00 园林绿化综合工程的施工养护等

  深圳市路顺达交通设施有限公司 2 100% 100% 是 200.00 190.00 交通设施的产销、制作和装配等

  深圳市盛通园林绿化有限公司 2 100% 100% 是 200.00 200.00 园林绿化工程设计与施工、养护管理等

  深圳市艺景达园林绿化有限公司 3 100% 100% 是 200.00 200.00 园林绿化工程设计、养护管理等

  由于坪西公司章程第四章第十六条规定股东会的议事方式和表决办法遵照《公司法》规定执行。公司修改章程、批准股本向股东以外的人转让,须经全体股东同意。深圳市投资控股有限公司将坪西公司无偿划拨给粤通公司的事项,未获得深圳市龙岗区投资管理有限公司的同意,截止报告出具日仍未办理工商变更登记,根据本次方案,对坪西公司进行剥离,不列入合并范围。

  根据本次方案,香港柏强发展有限公司不列入合并范围,剥离至深圳市投资控股有限公司。

  根据2016年3月 15 日深圳市市场监督管理局变更通知书( [2016]第84076324号),深圳市公路局城区分局将其持有的通达公司85%的股权转让给深圳市公路养护有限公司 ,出资金额323万元。粤通公司通过直接持有通达公司股权比例15%和通过公路养护公司间接持有通达公司股权比例85%,从而控制通达公司 ,通达公司纳入本次合并范围。

  4、按照企业会计准则、国有资产管理有关规定和清产核资审计的要求进行审计,调整有关账项。

  货币资金调减353,339.29元, 主要系路路安公司补计2015年度第三季度的银行流水,主要为公司在第三季度支付工程款未入账。

  应收账款调减7,740,543.19元, 主要为粤通公司调减3,291,115.12元、 公路养护公司调减2,749,598.68 元和公路隧道公司调减944,241.54元。其中粤通公司调减主要系平湖良平线新木二桥拆除重建工程已结算清,调整多确认收入和工程成本导致应收账款调减271,640.00元, 以及根据《深圳市投资控股有限公司文件-深投控[2007]535号》文件的规定补提坏账3,019,475. 12元;公路养护公司调减主要系调整2015年度9月 24 日记-137号凭证,因记错科目冲回多确认的收入和应收账款2,532,562.00元,并且补提坏账289,044.94元。公路隧道公司调减主要系补提坏账准备1,049,490.96元。

  其他应收款调减2,680,337.97元,主要系粤通公司调减366,534.90 元,以及合并抵消2,176,316.54元。其中粤通公司调减主要系根据《深圳市投资控股有限公司文件-深投控[2007]535号》文件的规定补提坏账准备。合并抵消主要系抵消路路公司对公路养护公司的其他应收款1,328,378.06元和艺景达公司对路顺达公司的其他应收款1,149,000.00元。

  存货调减246,682.99元,主要系将已经结算的工程施工结转成本导致存货减少。

  长期股权投资调减6,660,250.00元,主要系粤通公司调减5,060,250.00 元、盛通实业公司调减1,600,000.00 元。粤通公司调减主要系将对香港柏强的投资5,060, 250.00元剥离至深圳市投资控股有限公司 ;盛通实业公司调减主要系将对泰新利和路盛的股权投资160万元剥离至深圳市投资控股有限公司。

  深圳市投资控股有限公司将坪西公司无偿划拨给粤通公司的事项,未获得深圳市龙岗区投资管理有限公司的同意,截止报告出具日仍未办理工商变更登记,粤通公司账面未确认其对坪西公司的长期股权投资,根据本次方案,对坪西公司进行剥离,不列入合并范围。

  固定资产调减3,813,187.35元,主要系盛通实业公司调减3,475,813.63 元,粤通公司调减418,850.46元。其中盛通实业公司调减主要系将粤通办公楼及其他配套设备等剥离至深圳市投资控股有限公司。粤通公司调减主要系将大横坑3栋32套剥离至深圳市投资控股有限公司。

  在建工程调减12,083,660.26元,主要系宝通达公司将深广惠转入大梅沙培训中心装修费摊销所致。

  投资性房地产调减-137,431,892.45元,主要系粤通公司调减42,668,078.88元、宝通达公司调减67,428,695.49元、盛通实业公司公司调减 14,960,252.81 元、鹏路达公司调减6,437,660.13 元和公路隧道公司调减5,388,043.00 元。其中,粤通调减主要系将房屋(布吉佰公坳厂房及宿舍、民治粤通综合楼、狮头岭工业区部分房产)剥离至深圳市投资控股有限公司。宝通达公司调减主要系将房屋(华富工业园部分房产、龙华工区综合楼等)剥离至深圳市投资控股有限公司。盛通实业公司调减主要系将房屋(观澜工业城、平湖厂房等)剥离至深圳市投资控股有限公司。鹏路达公司调减主要系将房屋(综合楼、宿舍楼等房产)剥离至深圳市投资控股有限公司。公路隧道公司调减主要系将计提减值准备后的东湖公园“花鸟虫鱼展销楼” 剥离至深圳市投资控股有限公司。

  无形资产调减17,715,807.09元,主要系粤通公司调减14,584,753.36 元和绿景洲公司调减2,439,808.79 元。其中粤通公司调减主要系将粤通工业厂区部分土地剥离至深圳市投资控股有限公司。绿景洲公司调减主要系将横岗镇西坑村土地剥离至深圳市投资控股有限公司。

  递延所得税资产调增1,960,960.99元,主要系根据坏账准备产生的可抵扣暂时性差异计提递延所得税所致。

  应付帐款调减2,853, 955.70元,主要系公路养护公司调整2015年度9月 24 日记-137号凭证,因记错科目冲回多确认的成本及应付账款。

  预收款项调减563,025.80元,主要系公路隧道公司调整已结算的工程项目将预收款项转入收入。

  应付职工薪酬调增2,145,695.42元,主要系根据预算补提粤通公司绩效奖金等薪酬以及绿景洲公司根据《深人社发 [2009]65号》深圳市转企事业单位补缴企业年金操作通知补缴员工1997至2008年的企业年金。

  应交税费调增721,007.89元,主要系补提公路隧道公司和盛通实业公司2015年度所得税所致。

  其他应付款调增6,159,800.59元,主要系粤通公司调增其他应付款2,306,780.73 元、宝通达公司调增其他应付款 2,920,815.07 元、 公路养护公司调增其他应付款3,303,344.58 元以及合并抵消2,476,316.54 元。其中,粤通公司调增主要系计提房屋专项维修资金。宝通达公司调增主要系计提房屋专项维修资金和确认对深圳市交通委员会的预计负债 (龙华培训中心大楼租金) 。公路养护公司调增系从深圳市公路局城区分局取得通达公司股权同时接收其对通达公司的债务。 合并抵消主要系抵消公路养护公司对路路安公司的其他应付款1,328,378.06元和路顺达公司对艺景达公司的其他应付款1,149,000.00元。

  资本公积调减163, 286,393. 88元,主要系公司剥离房产、土地、股权等资产导致资本公积减少所致。

  营业收入调减 2,458,351.51 元,主要系公路养护公司调整 2015 年度 9 月 24 日记-137号凭证,因记错科目冲回多确认的收入和应收账款 2,532,562.00 元。

  营业成本调减 2,159,975.07 元,主要系公路养护公司调整 2015 年度 9 月 24 日记-137号凭证,因记错科目冲回多确认的成本及应付账款。

  管理费用调增 5,064,465.86 元,主要系粤通公司 、宝通达公司等计提房屋专项维修资金以及根据预算补提绩效奖金等薪酬费用 。

  财务费用调减 851,794.20 元,主要系补提定期存款利息收入所致。

  资产减值损失调增 10,454,263.47 元,主要系计提公路隧道公司房屋东湖公园“花鸟虫鱼展销楼”减值准备 5,388,043.00 以及补提坏账准备。

  所得税费用调减 1,800,102.56 元,主要系根据坏账准备计提递延所得税所致。

  为了更全面的了解粤通集团资产、负债的情况及有关清查调整事项,请一并阅读后附的附件。

  我们根据深圳市粤通建设工程有限公司股权转让方案将下列股权剥离至深圳市投资控股有限公司。

  公司名称 被投资单位 投资日期 初始投资成本 投资方式 占股比例 核算方 帐面价值 减值准备 账面净值 剥离账面价值 清查值

  深圳市投资控股有限公司将坪西公司无偿划拨给粤通公司的事项,未获得深圳市龙岗区投资管理有限公司的同意,截止报告出具日仍未办理工商变更登记,粤通公司账面未确认其对坪西公司的长期股权投资,根据本次方案,对坪西公司进行剥离,不列入合并范围。

  我们根据附件 4 深规土(2015) 503 号《市规划国土委关于深圳市粤通建设工程有限公司重组改制土地资产处置方案的批复》 以及附件 4 深国资委函(2016) 368 号《深圳市国资委关于深圳市粤通建设工程有限公司股权转让方案资产范围调整有关事项的批复》 将下列房屋建筑物剥离至深圳市投资控股有限公司。

  公司名称 编号 建筑物名称 积(m2) 原值 累计折旧 净值 原值 累计折旧 原值 累计 净值

  我们根据附件 4 深规土(2015) 503 号《市规划国土委关于深圳市粤通建设工程有限公司重组改制土地资产处置方案的批复》 将下列土地剥

  公司名称 土地权 宗地名称 土地位置 面积(m2) 帐面价值 剥离值 清查值

  我们将剥离至深圳市投资控股有限公司的房屋建筑物的附属设备一并进行剥离,具体剥离的附属设备明细见下表。

  公司名称 设备名称 日期 原价 累计折旧 净值 原值 累计折旧 原 累计 净

  公司名称 设备名称 日期 原价 累计折旧 净值 原值 累计折旧 原 累计 净

  粤通集团所经营的物业主要系根据深圳市国资委、深圳市投资控股有限公司或深圳市公路局以相关文件批复划转而来,绝大部分没有房产证,产权结构不清晰。粤通集团账面土地房产产权情况详见附件 4 深规土(2015) 503 号《市规划国土委关于深圳市粤通建设工程有限公司重组改制土地资产处置方案的批复》。

  同时我们关注到,公路隧道公司在东湖公园“花鸟鱼虫展销楼”诉讼一案中,原深圳市公路局地方公路总站通过支付使用费获取的“花鸟鱼虫展销楼” 40 年的独立使用经营权,被法院认定为租赁合同,根据合同法的相关规定,租赁期限不得超过二十年,判定双方租赁关系的有效期截至 2015 年 9 月 24 日。

  根据 1995 年 9 月 25 日东湖公园管理处、深圳市碧海天实业有限公司、深圳市公路局地方公路总站三方签订《东湖公园“花鸟鱼虫展销楼”经营使用权转让合同书》,深圳市东湖公园承包给深圳市碧海天实业有限公司,并整体转让给深圳市公路局地方公路总站独立使用经营,时间从 1995 年 10 月 1 日起至 2035 年 9 月 30 日止,使用权转让期满后,将展销楼无条件交回东湖公园。市公路局地方公路管理总站于 1998 年 9 月将使用权移交给市公路局盛通实业发展有限公司。根据深圳市粤通建设工程有限公司“深粤通纪【2008】40 号”会议纪要盛通公司将东湖办公楼的使用权以 4,000,000.00 元有偿转让给深圳市公路隧道养护管理有限公司,双方于 2008 年 12 月 25 日签订固定资产调拨单,调拨单显示深圳市公路隧道养护管理有限公司实际以完全重置价值 7,212,406.00 元获取该办公楼的使用权,摊销期为 320 个月。目前隧道公司将其租给新兴门诊部,租期为 2011 年 1 月 1日至 2017 年 12 月 31 日。

  2013 年东湖公园管理中心向法院起诉收回东湖公园花鸟鱼虫展销楼,根据广东省深圳市中级人民法院民事判决书(2013)深中法房终字第 1596 号法院判决:认定《东湖公园“花鸟鱼虫展销楼”经营使用权转让合同书》为租赁合同,根据合同法的相关规定,租赁期限不得超过二十年,本案涉案合同书签订于 1995 年 9 月 25 日,双方租赁关系的有效期截至 2015 年 9 月 24 日。

  根据法院判决,东湖公园管理中心预计在 2015 年 9 月 24 日收回东湖公园“花鸟鱼虫展销楼”。目前东湖办公楼还在出租中,东湖公园管理中心尚未收回。根据广东省深圳市中级人民法院民事判决书(2013)深中法房终字第 1596 号法院判决,该合同的有效期为截止到 2015 年 9 月 24 日。截止 2015 年 9 月 30 日该投资性房地产账面价值为 5, 388, 043.00元,预计该资产的可收回金额为 0,本次审计对其计提减值准备 5, 388, 043.00 元。

  资产名称 截止 2015 年 9 月 30 日净值 预计可收回金 计提减值准备

  经审计,我们发现,粤通集团公司作为出租方,在对外签订房屋租赁合同中,存在租赁期限超过十年的情况。

  根据租赁合同的约定:合同期内出租方(粤通集团公司)如提前终止合同,需提前两个月通知承租方并双倍返还保证金;合同期内承租方提前终止合同的,需提前两个月通知出租方,且出租方不予返还保证金。租赁期内如遇被拆除、征用或收购等政府行为,双方应签订解除合同关系确认书,结清租金、水电费等费用。出租方不承担违约责任,但应将租赁保证金无息退还给承租方。

  我们统计了粤通集团截止到 2015 年 9 月 30 日的在租物业情况, 详细列示了租赁物业的租赁位置、承租人、租赁期间、租赁面积及租金等各项具体情况, 详见附件 5。该项统计有利于从整体层面了解及掌握集团的物业租赁情况, 关注租赁期间较长的物业出租情况。 公司根据出租市场情况出租房屋,考虑长期租赁存在的不确定因素较大,公司应避免签订长期租赁合同, 并积极跟进目前遗留的长期租赁合同情况。

  截止 2015 年 9 月 30 日,粤通公司及其下属子公司部分投资性房地产、固定资产存在未入账的情况,该部分资产目前系处于正常出租或正常使用的状态,由于以前年度企业改制、调拨等历史遗留情况,公司对该部分资产未办理产权变更登记或其他相关变更手续。我们统计了粤通集团截止到 2015 年 9 月 30 日的账外资产明细, 账外资产分为房屋建筑物和其他固定资产。 我们列示了房屋建筑物的名称、位置、宗地号、面积、取得时间、形成原因、权利人及现状,列示了其他固定资产的名称、数量、启用日期、原价及使用状态,具体情况详见附件 6。

  建议公司积极理清此类未入账资产的产权情况和实物管理情况,积极办理资产的过户手续和实物交接手续,切实维护好自有资产的安全。

  截止 2015 年 9 月 30 日,粤通公司之子公司公路养护公司、盛通实业公司均存在未决诉讼事项。其中,公路养护公司案件类型为交通事故,系被告方,目前一审 已经判决,主被告不服提起诉讼,二审尚未判决;盛通实业公司系民事诉讼案件,系原告方, 目前案件二审已判决,发回一审重审。 我们列示了粤通集团的未决诉讼情况,披露了案件的当事人及成因及后续法院判决情况,具体情况详见附件 7 《未决案件汇总表》。

  截止 2015 年 9 月 30 日 , 粤通公司之子公司宝通达公司 “在建工程”为 “大梅沙培训中心装修费 1, 208. 3660 万元。该项资产形成原因为:

  梅沙道班综合楼(大梅沙培训中心)原为深圳市公路局直属分局(现已撤并至深圳市交通委员会)资产,该物业为框架结构,层数六层,面积 3, 617 平方米。 2005 年 6 月经原深圳市公路局同意,深圳市深广惠公路开发总公司(以下简称深广惠公司)对该楼改造装修,投资费用由深广惠公司自筹。该装修改造项目于 2005 年 10 月开工, 2007 年 9 月竣工,验收合格后,涉及该项目的施工合同、结算单据、发票等均由深广惠公司负责保管。2006 年 9 月,深广惠公司划转至深圳市投资控股有限公司, 2007 年 9 月,经深圳市国资委《关于深圳市宝通达园林绿化养护工程有限公司股权划转和深圳市深广惠公路开发总公司资产剥离等问题的批复》(深国资(2007) 293 号文件),深广惠公司将与龙大高速公路投资建设开发无关的资产、负债与所有经济业务注入宝通达公司,其中包括当时账上“在建工程-大梅沙培训中心装修费”。

  上述“在建工程-大梅沙培训中心装修费”所对应的物业——大梅沙培训中心目前挂账在宝通达公司的在建工程科目, 产权情况暂不明确, 宝通达公司对此项装修费用一直未进行摊销。 深规土(2015) 503 号《市规划国土委关于深圳市粤通建设工程有限公司重组改制土地资产处置方案的批复》 中亦未包含该项支出 。 鉴于该装修费完工后对应物业——大梅沙培训中心实际由公路隧道公司在使用且接近 9 年, 截至基准日也应已摊销完毕, 本次审计将其全额进行摊销。 摊销后直接导致宝通达公司的资产和净资产减少 1,208.3660万元。

  我们提醒报告使用者注意:鉴于大梅沙培训中心目前实质上仍由隧道公司在用, 即实际的无偿使用权,粤通集团应明确大梅沙培训中心的权益情况。

  公路隧道公司 、公路养护公司现使用办公楼系原无偿借用市公路局的物业(见下表),2009 年底划转保护到期。深圳市交通运输委员会成立后,已着手要求归还代管及借用物业,面临随时交回办公楼并需支付 2009 年以后借用物业费用 的可能, 由于目前无法预计可能的借用费用金额,相关使用公司未予计提。 目前公路隧道公司和公路养护公司还在继续使用该物业。

  根据中华人民共和国人力资源和社会保障部令第 22 号《劳务派遣暂行规定》,从 2014年 3 月 1 日起,企业应规范劳务派遣用工管理,其中:

  第三条规定用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者;

  第四条规定:用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的 10%。用工单位在本规定施行前使用被派遣劳动者数量超过其用工总量 10%的,应当制定调整用工方案,于本规定施行之日起 2 年内降至规定比例。

  粤通集团公司于 2008 年进行公路类划转企业整合重组,同时推进三项制度改革。为有效减少人力资源成本压力,增强参与市场竞争的灵活性,将人员分流后留下的 286 名临时工转为劳务派遣用工,并与深劳公司签订了劳务派遣合同。

  粤通集团公司拥有劳务派遣人员共 256 人。其中公路隧道公司、公路养护公司和粤通公司的劳务派遣用工比例过大,分别为 71%、 49%和 31%,超出了《劳务派遣暂行规定》第四条 10%的规定。除了部分后勤服务人员,其他工作岗位的劳务派遣用工主要从事主营业务工作,基本不符合《劳务派遣暂行规定》第三条“三性”(即临时性、辅助性或者替代性)原则。 2015 年度 9 月份公司将 130 名劳务派遣员工进行转正,截止 2015 年 9 月 30日公司劳务派遣员工数量为 126 人,公路隧道公司、公路养护公司和粤通公司的劳务派遣用工比例降到 39%、 25%、 2%。

  针对上述劳务派遣用工不符合“三性”以及超比例用工问题,粤通集团公司初步拟定了《劳务派遣转正方案》,按照《劳务派遣暂行规定》关于两年过渡期的安排,粤通集团公司拟从以下几方面有步骤地调整劳务派遣用工方式。

  根据深投控〔2012〕 720 号文件《关于深圳市粤通建设工程有限公司调整本部组织架构有关事宜的批复》,核定粤通集团公司总编制为 360 名。目前,粤通集团公司在岗员工423 名,劳务派遣人员 126 人。按照劳务派遣人员分阶段全部转为合同制员工安排,转正后员工总数为 549 人,将超出核定编制 189 人。

  根据粤通集团公司现行的薪酬制度,其劳务派遣人员与公司正式合同工的薪酬构成与标准不同,如按照上述《劳务派遣转正方案》,用工方式调整后必定会带来薪酬成本的增加。根据粤通集团公司薪酬管理相关规定、政府有关工资发放的法律法规以及综合考虑涉及员工收入水平变化情况,粤通集团公司对劳务派遣岗位的工资水平进行调整,并按照月薪平均下调 11 %约 300 元的标准,将劳务派遣人员分阶段对应过渡到粤通集团公司正式合同工的对应薪酬等级。

  粤通集团公司主要通过降低员工转正后的工资标准来减少因奖金、补贴和福利费增加而带来的薪酬成本增长。但由于劳务派遣人员的原工资水平较低,部分已经接近最低工资水平,如按照 2015 年薪酬预算标准,调整后的年度薪酬平均增加 1.42 万元, 年度总成本预

  本次清产核资审计发现粤通集团账面存在往来余额账龄较长的情况,主要原因为粤通集团与业主结算工程款较慢,粤通集团存在部分工程项目已经完工且验收但是由于尚未结算导致工程项目相关的收入和成本的金额无法可靠估计的情况,因此无法在项目完工验收时结清工程项目挂账的往来款项并确认完整的收入和成本。工程款结算进度缓慢将会对公司的收入成本产生一定的影响,同时导致一些往来款项和存货-工程施工科目长期挂账无法清理。 我们提请粤通集团就已经完工验收而尚未结算的工程项目 尽快与业主办理工程项目 结算,建议公司针对集团内部长期未结算的工程进行跟踪管理,必要时将其与相关人员的业绩考核挂钩。 目前, 粤通集团工程项目在结算完毕时结转工程收入和成本, 考虑到工程项目在结算之前的工程款金额无法可靠估计,因此,本次审计认。

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